多个会计新规延后实施 对银行保险业影响几何

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最近，许多新的国际会计准则，如国际财务报告准则第9号、国际财务报告准则第17号和巴塞尔协议第三号被推迟的消息引起了国内银行业和保险业的极大关注。新规的延迟将增加中国商业银行和保险公司业务结构调整和内部管理变革的适应和准备时间。

这两个新标准被同时推迟

近年来，新的国际会计准则ifrs9(国际财务报告准则第9号——金融工具)和ifrs17(国际财务报告准则第17号——保险合同)因其对保险公司经营模式的深刻影响而受到全球保险业的广泛关注。

国际会计准则委员会最近表示，已完成对《国际财务报告准则》17修订方案的讨论，并宣布《国际财务报告准则》17的生效日期将推迟至2023年1月1日后开始的年度报告期。同时，延长了保险公司使用ifrs9的豁免期，以便保险公司能够同时实施这两项新准则。

熟悉这两个新准则的保险公司财务负责人告诉记者，截至目前，平安(601318)在境内外上市，非保险资产比例较高，一些符合实施要求的国内银行保险公司率先实施了ifrs9。实施前后最明显的变化是取消了旧准则中可供出售金融资产的主体。为了避免当前利润的波动，保险公司被迫青睐股息高、资产配置波动小的股票。

这对保险公司的实际业务会有什么影响？一家保险集团的首席财务官分析说，实施《国际财务报告准则》17前后最重要的变化是:保费收入的确认口径和确认时间。例如，新标准实施后，保险合同的投资部分将不计入保费收入；收入确认将与保险合同的实际服务挂钩，即对于新售出的保单，与现行标准相比，每年可确认的收入金额可能会大幅下降，这也可能影响保险公司打好营销战的方式。

更重要的是，新标准能够更真实地反映保险公司专注于主要保险业务的经营成果:谁真正在做担保业务，做了多少，利润来源是什么，保单中有多少黄金。

支持银行实体经济

巴塞尔协议三的最终版本于2017年12月完成，最初计划于2022年实施，其中最重要的是改善银行资本监管。

考虑到疫情对全球银行体系的影响，巴塞尔委员会监管机构最近批准了一系列措施，为银行和监管机构提供额外的操作能力，并将巴塞尔协议三的实施时间表推迟至2023年1月1日。

根据官方修订时间表，修订后的杠杆率框架、全球系统重要性银行的缓冲要求、信用风险标准法、内部评级法、操作风险结构、信用估值调整结构、市场风险结构和第三支柱的信息披露要求均从2022年1月1日推迟至2023年1月1日，同时过渡期安排的内部模型法中风险加权资产的最低计量值也推迟至2028年1月1日。

如果巴塞尔协议iii按计划实施，将给中国银行业带来什么挑战？一家股份制银行的首席财务官告诉记者，巴塞尔协议三的实施给中国银行业带来的挑战主要体现在三个方面:一是房地产抵押贷款利率的动态变化将导致房地产抵押贷款风险权重的动态变化，从而增加银行资本管理的难度；第二，房地产开发贷款比重的急剧增加将给房地产行业带来很大压力，这反过来又会给银行房地产贷款的质量管理带来很大压力；第三，商业银行的权重有所上升，将银行分为三类:A、B、C。B、C类商业银行的风险权重将大幅上升，这将增加融资难度，融资成本可能大幅上升，流动性风险管理压力将加大。

延迟实施会带来什么影响？根据上述银行首席财务官的分析，一是缓冲时间增加，有利于银行调整和优化资产业务结构；第二，相应降低商业银行的资本补充压力；第三，这为银行改变管理理念提供了难得的适应时间。

国家金融与发展实验室副主任曾刚认为，推迟实施巴塞尔协议三可以减少银行的资本补充需求；同时，从实际出发，也有利于提高银行向实体经济提供信贷的能力。如果将短期流行性冲击转化为企业信用损失，可能会导致银行风险资产大幅上升，同时在保持原有资本标准不变的情况下，也会导致银行资本补充需求大幅上升。此时，如果资本监管标准再次提高，将给银行带来巨大压力。

曾刚认为，不排除后续监管政策也会根据实际情况调整对银行的资本监管要求，以更好地配合现有宏观调控政策的实施，确保复工投产的顺利进行。