欧盟反避税法规对比利时企业融资有着深远的影响

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《比利时回声报》4月1日报道称，2016年1月28日，欧盟委员会发布了一项反避税指令，旨在在经合组织BEPS行动框架内，在欧盟内部形成一支联合力量，从六个方面打击税基侵蚀和利润转移。其中，利息扣除率的限制将对许多比利时企业产生重大影响。具体而言，欧盟委员会对企业贷款利息的可扣除比率施加了限制，该比率不得超过息税折旧及摊销前利润的30%，或者最高可扣除金额不得超过100万欧元。然而，这一规则不适用于信贷、保险和投资基金等金融机构。

在比利时，企业更喜欢通过银行贷款而不是自己的资金进行投资，原因很简单，银行贷款利息可以被扣除，从而减少纳税。尽管2012年通过了一项自有资金不足的法律，旨在减少利息扣除和增加税基，但影响范围非常有限。首先，对企业负债率的要求过于宽松。负债率不高于5/1的企业可以享受贴息优惠政策，而德国、法国等邻国要求更严格。第二，本规定仅适用于低税企业和关联企业，其他非关联机构的贷款利息不能扣除。虚拟利息扣除是比利时的另一项税收优惠政策，它鼓励企业更多地利用自有资金进行投资，但效果极差。一方面，高风险基金扣款率逐年下降，2016年大企业扣款率为1.13%，小企业为1.63%。另一方面，自有资金的利息扣除盈余不能结转，而银行借款资金的利息扣除盈余可以结转到以后年度。

报告称，欧盟委员会限制利息扣除比例的新规定将对比利时企业的融资方式产生深远影响，比利时企业应做好充分准备。该条例不仅适用于关联企业之间的贷款，也适用于第三方贷款，并涵盖所有不同所得税税率的企业。